為培育壯大節能環保產業，推動資源節約高效利用，近期財政部、稅務總局會同國家有關部委完善了環境保護、節能節水及資源綜合利用稅收優惠政策，更新了《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）》《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》。政策出臺后，省財政廳高度重視，立即對照3個舊版政策和目錄進行全面梳理。現將有關政策解讀如下：
一、環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠政策
（一）政策有關情況
《企業所得稅法實施條例》第八十八條規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
據此，財政部、稅務總局、發展改革委于2009年公布了《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》，對符合條件的5類17種項目給予企業所得稅優惠。
（二）對照梳理情況
與舊版《目錄》相比，新版《目錄》將5類17種項目增加至8類30種項目；調整了優惠項目條件，取消了對項目立項等要求，更加體現可操作性和專業特點；增加了農村污水處理、生態環境監測、有機廢氣收集凈化等項目，擴大了原有煙氣治理等項目優惠領域，拓展了生態環境項目優惠范圍；將碳捕集利用與封存（CCUS）、熱泵技術改造等節能減排項目納入優惠，體現了綠色低碳發展的政策導向。具體情況如下：
1.大氣污染防治方面。將脫硫脫硝除塵優惠領域擴展為電力、鋼鐵等行業煙氣超低排放改造項目和建材、焦化、石化、化工、有色等行業煙氣治理項目；新增了有機廢氣收集凈化、惡臭氣體治理項目。
2.公共污水處理方面。新增了農村污水處理、污泥處理處置及資源化利用、水體修復與治理等項目。
3.土壤與地下水污染治理方面。本部分為新增內容，新增了土壤與地下水修復項目。
4.公共垃圾處理方面。將生活垃圾處理項目擴展為生活垃圾分類和無害化處理處置項目，項目條件明確包括城鎮和農村生活垃圾，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。
5.生態環境監測方面。本部分為新增內容，新增了對國家、省、市、縣級生態環境監測項目的優惠。
6.節能減排技術改造方面。新增了數據中心節能改造、通信基站節能改造、余熱余壓利用、綠色照明，以及碳捕集、利用與封存（CCUS）等項目。
7.節水改造及非常規水利用方面。新增了污水資源化利用、城鎮和工業公共供水管網改造、工業節水改造項目。
二、資源綜合利用企業所得稅優惠政策
（一）政策有關情況
《企業所得稅法實施條例》第九十九條、第一百零一條規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
據此，財政部、稅務總局、發展改革委于2008年公布了資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》，對3類16種綜合利用的資源生產符合條件的產品，給予企業所得稅優惠。
（二）對照梳理情況
與舊版《目錄》相比，新版《目錄》將3類16種項目增加至3類19種項目，變化集中在再生資源方面，主要情況如下：
1.共生、伴生礦產資源方面。新增了黑金屬礦、有色金屬礦、非金屬礦共生、伴生礦產資源。
2.廢水（液）、廢氣、廢渣方面。新增了社會回收的廢金屬（廢鋼鐵、廢銅、廢鋁等）資源。
3.再生資源方面。一是綜合利用的資源新增了廢舊太陽能光伏板、風電機組、廢橡膠、蔗渣、酒糟、中藥渣、廢舊家具、廢舊汽車、廢舊辦公設備、廢舊工業裝備、廢舊機電設備、廢玻璃、餐廚垃圾、鑄造廢砂、廢紙等；二是生產的產品新增了塑木產品、再生橡膠、纖維板、刨花板、細木工板、生物質壓板、沼氣、生物炭、活性炭、有機肥料、玻璃熟料、發動機、變速箱、發電機、紙漿、紙制品等；三是技術標準作了調整，將廢棄電器電子產品、廢舊電池、廢感光材料、廢燈泡（管）、廢塑料、廢生物質油、廢棄潤滑油等資源生產的產品原料含量由100%調整為90%，將廢舊輪胎、林業三剩物等資源生產的產品原料含量由100%調整為70%。
三、資源綜合利用增值稅優惠政策
（一）政策有關情況
為進一步推進資源綜合利用工作，促進節能減排，財政部、稅務總局在2008年明確了資源綜合利用增值稅政策，并于2015年優化調整相關政策，印發了《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2015年版）》，對涉及的5類41種資源綜合利用給予增值稅優惠。
（二）對照梳理情況
與舊版政策相比，新版政策將5類41種項目增加至5類45種項目，變化集中在再生資源、污水處理、大額退稅復查等方面，主要情況如下：
1.廢渣、廢水（液）、廢棄方面。一是新增磷石膏、氯化氫廢氣、工業副產氫、轉爐煤氣、高爐煤氣、化工尾氣、生物質合成氣、垃圾氣化合成氣等資源；二是新增土壤調理劑、燃料電池用氫、純氫、高純氫和超純氫、（液）氯氣等綜合利用產品；三是調整技術標準，建筑垃圾、煤矸石產品的原料含量由70%調整為50%；四是調整退稅比例，污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等退稅比例由50%調整為70%，含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）、包括利用上述資源發酵產生的沼氣退稅比例由70%調整為90%。
2.再生資源方面。一是明確了再生資源的稅法范疇；二是從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅；三是各級財政主管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事資源綜合利用業務的納稅人財政返補、獎補行為的，依法追究相應責任；四是新增廢的塑料復合材料、鎘渣、廢農膜等資源；五是新增金屬鹽、氫氧化鋰、磷酸鐵鋰、改性再生塑料、再生塑料顆粒、漿粕、再生纖維、金屬鎘等產品；六是調整技術標準，廢舊輪胎、廢舊橡膠制品的原料含量由95%調整為70%，廢玻璃的原料含量由95%調整為90%；七是調整退稅比例，廢舊電池及其拆解物退稅比例由30%調整為50%，廢塑料、廢舊輪胎、廢舊橡膠制品、廢棄天然纖維及其制品、化學纖維及其制品等產品退稅比例由50%調整為70%，廢玻璃退稅比例由50%調整為90%。
3.農林剩余物及其他方面。一是新增玉米芯等資源；二是新增生物質破碎料、生物天然氣、熱解燃氣等產品；三是調整了退稅比例，三剩物、次小薪材、農作物秸稈、沙柳、玉米芯退稅比例由70%調整為90%。
4.稅收征管方面。一是省級稅務機關在公示本地區上一年度所有享受增值稅即征即退或免稅政策的納稅人之前，要會同本地區生態環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。二是對納稅人單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成后30個工作日內，將退稅資料送同級財政部門復查，財政部門逐級復查后，由省級財政部門送財政部當地監管局出具最終復查意見。復查工作應于退稅后3個月內完成，具體復查程序由財政部當地監管局會同省級財稅部門制定。
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